Besonderheiten bei PV-Anlagen auf vermieteten Immobilien
Steuerliche Regeln und Vorteile für Vermieter im Überblick

Diese Videos stellen keine individuelle Beratung dar. Sie dienen der allgemeinen Information und sollen aufzeigen, was steuerlich möglich, aber auch was nicht möglich ist. Bitte beachten Sie, dass sich die gesetzlichen Regelungen inzwischen geändert haben könnten .

Ein Vermieter eines Mehrfamilienhauses überlegt, auf dem Dach eine Photovoltaikanlage zu installieren. Damit möchte er klimafreundlichen Strom erzeugen und seine Immobilie gleichzeitig aufwerten. Bevor er das Projekt startet, informiert er sich über die steuerlichen Besonderheiten für Vermieter.

Steuerliche Grundregeln

Für Betreiber kleiner Photovoltaikanlagen gibt es seit 2023 deutliche steuerliche Erleichterungen. Entscheidend sind die Leistungsgrenzen der Anlage. Auf Wohngebäuden bleibt der Betrieb einer Photovoltaikanlage bis 30 kWp einkommensteuerfrei. Bei Mehrfamilienhäusern gilt zusätzlich: 15 kWp pro Wohneinheit, jedoch maximal 100 kWp pro Steuerpflichtigen.

Solange der Vermieter innerhalb dieser Grenzen bleibt, sind die Einnahmen aus der Anlage steuerfrei. Er muss weder Gewinne ermitteln noch eine Einkommensteuererklärung wegen der Anlage abgeben. Das macht den Betrieb kleiner und mittlerer Anlagen besonders unkompliziert.

Umsatzsteuerliche Besonderheiten

Ein weiterer Vorteil ist, dass seit 2023 die Lieferung und Installation vieler Photovoltaikanlagen mit 0% Umsatzsteuer berechnet wird. Der Vermieter spart also bereits beim Kauf.

Betreibt er die Anlage selbst, stellt sich die Frage, wie der erzeugte Strom genutzt wird. Der Eigenverbrauch ist steuerlich unproblematisch. Die Einspeisung ins Netz führt unter Anwendung der Kleinunternehmerregelung auch zu keiner festzusetzenden Steuer. Wenn er jedoch Strom an seine Mieter verkauft, kann eine unternehmerische Tätigkeit entstehen. Dann wird die Umsatzsteuer relevant und er muss prüfen, welche Pflichten sich daraus ergeben oder ob er die Kleinunternehmerregelung in Betracht ziehen kann.

Wenn die Leistungsgrenzen überschritten werden

Wenn die geplante Anlage die gesetzlich begünstigten Werte übersteigt, entfällt die Steuerbefreiung. In diesem Fall muss der Vermieter eine Gewinnermittlung erstellen, Abschreibungen ansetzen und sämtliche Einnahmen versteuern. Der Aufwand steigt dadurch deutlich und der Betrieb wird steuerlich komplexer.

Die Dachverpachtung als Alternative

Der Vermieter könnte sein Dach auch einfach an einen externen Betreiber verpachten. In diesem Modell erzielt er nur Mieteinnahmen, die als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gelten. Mit dem Betrieb der Photovoltaikanlage hätte er dann selbst keine steuerlichen Verpflichtungen. Eine unkomplizierte Alternative, wenn er sich nicht um die Anlage kümmern möchte.

Fazit

Für Vermieter wie ihn lohnt sich eine Photovoltaikanlage vor allem dann, wenn die Leistung innerhalb der gesetzlichen Grenzen bleibt kein umfangreiches Mieterstrommodell geplant ist. Die Steuerbefreiungen und die 0 % Umsatzsteuer erleichtern den Einstieg spürbar. Bei größeren Anlagen oder dem Verkauf von Strom an Mieter sollten jedoch immer die steuerlichen Folgen geprüft werden.